Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3.0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/init.php on line 48 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3.0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/init.php on line 48 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/calendar.php on line 143 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/calendar.php on line 147 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/calendar.php on line 148 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/calendar.php on line 28 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/calendar.php on line 30 Warning: mktime(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/calendar.php on line 39 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/calendar.php on line 40 Warning: mktime(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/calendar.php on line 41 Warning: mktime(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/calendar.php on line 42 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/calendar.php on line 44 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/calendar.php on line 49 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/calendar.php on line 49 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/calendar.php on line 50 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/calendar.php on line 50 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/calendar.php on line 213 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/topnews.php on line 26 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/engine.php on line 146 Warning: strtotime(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/show.full.php on line 101 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/show.full.php on line 229 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/show.full.php on line 229 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/show.full.php on line 233 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/show.full.php on line 233 Warning: date(): It is not safe to rely on the system's timezone settings. You are *required* to use the date.timezone setting or the date_default_timezone_set() function. In case you used any of those methods and you are still getting this warning, you most likely misspelled the timezone identifier. We selected 'Europe/Moscow' for 'MSK/3,0/no DST' instead in /home/www/z60170/uridica/upload/engine/modules/show.full.php on line 374 Бухгалтерские услуги, сдача бухгалтерской отчетности, бухгалтерский учет
 
       
Сделать стартовой Добавить в избранное
 
юридическая фирма «ЮРИДИКА»
400005, г.Волгоград
ул.Советская,д.28, подъезд №8
(цокольный этаж), офис №1
телефон в Волгограде:
(8442) 24-33-11
e-mail: uridica@mail.ru
ICQ: 586-729-774
Skype: uridica
     
Панель управления
логин :  
пароль :  
   
   
Регистрация
Напомнить пароль?
Юридические Услуги » Бухгалтерские новости-Бухгалтерские услуги » Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию работ (услуг)
Навигация по сайту
О сайте  
Экономика  
Бухгалтерские новости    
r Юридические новости    
В мире    
Продажа земли    
 
Расширенный поиск
Все последние новости
Календарь
«    Август 2018    »
ПнВтСрЧтПтСбВс
 
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
 
Популярные статьи
Наш опрос
Облако тегов
бухгалтерская отчетность, бухгалтерские услуги, Бухгалтерские услуги Волгоград, бухгалтерский учет, вакансия юрист работа, Волгоград, Вступление в СРО, вступление в СРО допуск СРО членство в СРО, вступления в СРО, готовая фирма воронеж, Готовые фирмы Волгоград, допуск СРО, Ефремов Михаил Радиевич мошенник, Ликвидация ООО в Волгограде, Ликвидация фирм, Ликвидация фирмы, налоговый учет, перерегистрация ООО, прегистрация ООО, Продажа готовых фирм, Продажа земли, продажа земли сельхозназначения, Продажа земли сельхозназначения в Волгоградской области, Продажа нежилой недвижимости, Продажа фирм, регистрация ЗАО, регистрация ИП, регистрация ООО, Регистрация ООО Волгоград, Регистрация ООО-Регистрация ООО Волгоград, регистрация фирм, Регистрация фирм ООО, сдача бухгалтерской отчетности, Юридические услуги
Новости партнеров
{inform_dle}
Архив новостей
Ноябрь 2012 (1)
Апрель 2012 (1)
Июль 2011 (3)
Май 2011 (4)
Февраль 2011 (2)
Январь 2011 (12)

Бухгалтерские новости-Бухгалтерские услуги : Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию работ (услуг)
 
Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию работ (услуг) В бухучете доходы и расходы от реализации работ (услуг) учитывайте тогда, когда работа выполнена, а услуга оказана (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99). Работа (услуга) считается выполненной (оказанной), когда ее результат принят заказчиком и подписаны документы, удостоверяющие это (ст. 720 ГК РФ). Значит, доходы и расходы отражайте на дату составления этих документов (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99, ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Доходом от реализации работ (услуг) будет выручка. Ее отражайте по кредиту счета 90-1. При этом делайте проводку: Дебет 62 (76, 50) Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации работ (услуг). Расходами будут: – себестоимость выполненных работ (оказанных услуг); – расходы на продажу. Их отражайте по дебету счета 90-2. Себестоимость работ (услуг) списывайте с кредита счета 20 «Основное производство»: Дебет 90-2 Кредит 20 – учтена в составе расходов себестоимость реализованных работ (услуг). Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов и подпункта «г» пункта 12 ПБУ 9/99. О том, как отразить в составе затрат расходы на продажу, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг). Если организация, которая оказывает услуги (выполняет работы), является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог. Начисление НДС отразите по дебету счета 90-3: Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с реализации работ (услуг). Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 90). Ситуация: как отразить в бухучете реализацию работ, которые носят долгосрочный характер (кроме строительных работ) Работы, которые выполняются в течение длительного времени, характеризуются тем, что начало и окончание этих работ попадают на разные отчетные периоды. К таким работам можно отнести, например, научные, проектные и т. д. Поэтому, чтобы контролировать их выполнение и затраты, которые несет заказчик и исполнитель, в договоре на выполнение таких работ может быть предусмотрена их поэтапная сдача (ст. 708 ГК РФ, п. 13 ПБУ 9/99). В этом случае отражать в учете доходы и расходы от данной операции можно или по окончании каждого этапа, или после завершения работы в целом (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99). Исключение предусмотрено для строительных работ. Их учёт имеет особенности и регулируется отдельным ПБУ 2/2008. Если организация решила учитывать доходы (выручку) и расходы по завершении всей работы в целом, их отражайте в общем порядке: на счете 90 в момент сдачи окончательного результата заказчику (п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99). Если организация выбрала первый вариант, выручку и расходы учитывайте на основании первичных документов, предоставленных заказчику и подписанных им по завершении каждого этапа (ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). При этом возможны два способа учета – с использованием и без использования счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Выбор того или иного способа закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008). При первом способе выручку и расходы по каждому этапу на счете 46 нужно отражать только тогда, когда данный этап работ оплатил заказчик. В этом случае делайте такие проводки: Дебет 46 Кредит 90-1 – сдан заказчику оплаченный им этап работ; Дебет 90-2 Кредит 20 – учтена в расходах себестоимость сданного и оплаченного этапа работ; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС по сданному этапу работ. После того как вся работа будет закончена, стоимость оплаченных этапов отражайте по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: Дебет 62 Кредит 46 – отражена стоимость работ, оплаченных заказчиком. В результате сумма, учтенная по дебету счета 62 в корреспонденции со счетом 46, будет уменьшать общую задолженность заказчика за всю работу. Этот порядок следует из Инструкции к плану счетов. Такой вариант учета имеет свои минусы. На первый взгляд организация, используя этот метод, может обособленно учитывать доходы и расходы по каждому этапу работ. Вместе с тем, учитывать их отдельно возможно только по тем работам, которые оплатил заказчик (Инструкция к плану счетов). Для учета же неоплаченных работ этот счет проводок не предусматривает. Получается, что их надо учитывать на счете 90 и, по логике, когда за них заказчик перечислит деньги, перевести на счет 46. Таким образом, этот способ является очень трудоемким и не облегчает контроль за доходами и расходами по каждому этапу, а только усложняет его. Поэтому лучше использовать второй способ. При втором способе по окончании каждого этапа выручку и расходы от реализации работ отражайте в общем порядке: на счете 90. При этом к нему можно открыть субсчета для учета доходов и расходов по каждому этапу (абз. 4 Инструкции к плану счетов). Например, это могут быть такие субсчета: субсчет «Первый этап», субсчет «Второй этап» и т. д. Ситуация: как генподрядчику отразить в бухучете уменьшение стоимости работ, выполненных субподрядчиком при ремонте объекта основных средств (после утверждения бухгалтерской отчетности). Корректировка связана с завышением стоимости работ, которое было выявлено контролирующими ведомствами при проверке. Сдача работ и проверка проводились в разные годы При выявлении в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухучета в прошлом году (после утверждения бухгалтерской отчетности) исправления в бухучет за прошлый год не вносятся (п. 10 ПБУ 22/2010). Такие изменения следует внести в отчетность, составляемую за текущий отчетный период, в котором обнаружены искажения ее данных (п. 9, 14 ПБУ 22/2010, п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Следовательно, в рассматриваемой ситуации исправления в бухучете внесите в месяце обнаружения ошибки на основании принятого к исполнению решения по акту проверки. При этом по факту выявления завышения стоимости работ субподрядчиком в его адрес выставите претензию (ст. 309, 723 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ). Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении предъявление претензии. Кроме того, по согласованию с заказчиком и субподрядчиком откорректируйте составленные первичные документы: акты о приемке выполненных работ (по форме № КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (по форме № КС-3). Исправления в них должны заверить лица, которые ранее подписывали эти документы, с указанием даты внесения корректировок (п. 5 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Порядок отражения в бухучете ошибок прошлых лет, выявленных в текущем году, зависит от того, является ошибка существенной или нет. Если в соответствии с учетной политикой генподрядчика выявленная ошибка является существенной, отразите ее на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если ошибка несущественна, исправления отразите на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В бухучете сделайте следующие записи: Дебет 84 (91-2) Кредит 62 – отражена сумма завышения выручки по работам, выполненным для заказчика, ошибочно отнесенная в доходы в прошлом году; Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 84 (91-1) – учтен налог на прибыль, который относится к сумме завышения выручки по работам, выполненным для заказчика. Если деятельность организации облагается НДС, сумму налога, относящуюся к сумме завышения стоимости работ, сданных заказчику, отразите проводкой: Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 84 (91-1) – учтен НДС, который относится к сумме завышения выручки по работам, выполненным для заказчика. При возврате заказчику части выручки в сумме завышения стоимости работ сделайте запись: Дебет 62 Кредит 51 – возвращена заказчику сумма завышения стоимости работ. Корректировку стоимости работ, принятых у субподрядчика (после удовлетворения претензии, выставленной в его адрес), произведите следующим образом. Сумму завышения стоимости работ субподрядчика (которую он должен вернуть) нужно отразить записью: Дебет 76-2 Кредит 84 (91-1) – отражена сумма завышения стоимости работ, выполненных субподрядчиком, ошибочно отнесенная в расходы в прошлом году. Если деятельность организации облагается НДС, сумму налога, предъявленную субподрядчиком и принятую к вычету (на основании счета-фактуры, полученного от него), в бухучете необходимо восстановить в части, приходящейся на завышенную стоимость работ. Отразите это так: Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – восстановлен к уплате НДС (относящийся к завышению стоимости работ субподрядчика), излишне принятый к вычету; Дебет 84 (91-2) Кредит 19 – списан НДС, относящийся к завышению стоимости работ субподрядчика. Получение от субподрядчика суммы завышения стоимости работ отразите проводкой: Дебет 51 Кредит 76-2 – возвращена субподрядчиком сумма завышения стоимости работ. Такой порядок следует из пунктов 9, 14 ПБУ 22/2010 и Инструкции к плану счетов (счета 84, 91, 76). В налоговом учете при обнаружении ошибок (искажений), относящихся к прошлым налоговым периодам, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки (если таковой известен) (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ). Исправления несущественных ошибок затрагивают счета финансовых результатов текущего периода, поэтому период признания ошибок в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает. Подробнее о том, какие проводки необходимо сделать в бухучете в соответствии с ПБУ 18/02 в этом случае, см. Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности. Исправление существенных ошибок в рамках применения ПБУ 22/2010 не затрагивает счета финансовых результатов текущего периода, поэтому период признания ошибок в бухгалтерском и налоговом учете в этом случае совпадает. В результате чего нет необходимости применять правила ПБУ 18/02. Организация применяет общую систему налогообложения Доходом от реализации работ (услуг) является выручка (п. 1 ст. 249 НК РФ). При расчете налога на прибыль ее учитывайте на дату принятия заказчиком результатов работ, услуг (этапа работ, услуг). То есть на дату составления и подписания сторонами документов, удостоверяющих передачу всей работы или этапа заказчику (например, акта об оказании услуг, выполнении работ) (письмо Минфина России от 15 мая 2008 г. № 03-03-06/2/56). Так поступайте, если организация применяет метод начисления (п. 3 ст. 271 НК РФ). При кассовом методе выручку учтите в момент получения средств за оказанные услуги (выполненные работы). Предварительную оплату (аванс), полученный от заказчика, также учтите в составе доходов в момент получения (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило действует несмотря на то, что работы (услуги) еще фактически не приняты заказчиком (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). Выручку от реализации уменьшите на расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) (подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ): – материальные расходы; – расходы на оплату труда; – суммы начисленной амортизации; – прочие расходы. Подробнее об учете доходов и расходов от реализации работ (услуг) при расчете налога на прибыль см. Как учесть при налогообложении прибыли доходы и расходы при реализации произведенной продукции (работ, услуг). Если выполняемые работы носят долгосрочный характер, например, строительные, научные, проектные и т. д., и в договоре на их выполнение (оказание) не предусмотрена их поэтапная сдача, выручку от их реализации учитывайте в течение периода, в котором будут выполняться эти работы (п. 2 ст. 271, ст. 316 НК РФ, письмо Минфина России от 26 октября 2005 г. № 07-05-06/279). Подробнее о том, как учитывать выручку, см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам. Как в этом случае учитывать расходы, см. Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам. При расчете налога на прибыль порядок признания доходов и расходов от реализации работ (услуг) может отличаться от бухгалтерского. В частности, различия возникают, если: – в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают перечни прямых и косвенных расходов; – в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает время признания доходов и расходов; – отдельные виды расходов, которые отражаются в бухучете, не учитываются (учитываются частично) при расчете налога на прибыль; – для расчета налога на прибыль организация применяет кассовый метод и т. д. В этом случае возникают постоянные и (или) временные разницы. Поэтому в бухучете придется отражать постоянные и отложенные налоговые активы (обязательства). Такой вывод следует из пункта 3 ПБУ 18/02. Реализация работ (услуг) признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому в момент передачи заказчику результатов работ (услуг) или получения предоплаты Ситуация: как документально оформить, учесть при расчете налога на прибыль и НДС оказание услуг по захоронению отходов. Каждый пользователь приобретает годовой талон на захоронение отходов в соответствии с утвержденным тарифом на данные услуги. Талон гасится при первом проезде на территорию полигона, замер объема захороненных отходов не производится В рассматриваемой ситуации организация оказывает услугу по утилизации (захоронению) отходов (письмо Минрегиона РФ от 3 октября 2008 г. № 25080-СК/14). Оплата годового талона представляет собой аванс в счет предстоящего оказания услуг (п. 1 ст. 781 ГК РФ). При расчете налога на прибыль методом начисления полученный аванс не влияет на расчет налоговой базы (подп. 1 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 271 НК РФ). Доход от реализации необходимо признать по мере оказания услуг. Услуга фактически начинает оказываться после первого «гашения» талона. Поскольку услуги по утилизации носят долгосрочный характер, полученные доходы нужно распределять. Так как замер объема захороненных отходов не производится, после первого «гашения» талона полученный аванс необходимо признавать в доходах от реализации каждого отчетного периода в течение срока действия талона равномерно. Такие выводы следуют из положений пункта 2 статьи 271 Налогового кодекса РФ. Если организация применяет кассовый метод, плату за талон (услуги по утилизации) учтите сразу после поступления денег на банковский счет или в кассу (без распределения между периодами) (п. 2 ст. 273 НК РФ). Подробнее о том, как учитывать выручку от оказания услуг, см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам. В целях расчета НДС оплата талона также признается авансом в счет оказания услуг. Следовательно, в момент получения предоплаты нужно начислить НДС и не позднее пяти календарных дней выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). По мере оказания услуг нужно повторно начислять налог и выставлять счета-фактуры (п. 14 ст. 167, п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ). Поскольку договор охватывает более одного налогового периода (и замер объема захороненных отходов не производится), делайте это ежеквартально (в последний день каждого налогового периода, в котором оказываются услуги) (письма Минфина России от 25 июня 2008 г. № 07-05-06/142 и от 4 апреля 2007 г. № 03-07-15/47). При этом НДС, ранее начисленный с предоплаты, принимайте к вычету в аналогичном порядке (по мере оказания услуг по утилизации) (п. 6 ст. 172 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Факт оказания услуг должен быть документально подтвержден (п. 1 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, это может быть ежеквартальный акт об оказании услуг. Внимание! Отражать полученный аванс как выручку от реализации талонов (т. е. оформлять накладную, единовременно признавать доход по налогу на прибыль и начислять НДС, как при реализации товаров) не корректно. Это нарушает действительный экономический смысл заключенной сторонами сделки (договор на оказание услуг по утилизации предполагает их оказание, а не продажу талонов) (п. 1 ст. 779 ГК РФ). Однако подобные действия вряд ли могут привести к негативным последствиям у исполнителя договора, поскольку несвоевременной уплаты налогов в бюджет не произойдет (наоборот, налог на прибыль и НДС будут уплачены раньше, чем нужно). Вместе с тем, у заказчика услуг (пользователя полигона) могут возникнуть трудности с документальным подтверждением расходов на утилизацию (из-за отсутствия актов об оказании услуг) (п. 1 ст. 252 НК РФ). Ситуация: как отразить в бухучете и при налогообложении премии, которые заказчик выплачивает сотрудникам организации-подрядчика (сверх сметной стоимости работ по договору). Суммы поступают на расчетный счет подрядчика, после чего выплачиваются сотрудникам в виде премии. Подрядчик применяет общую систему налогообложения По результатам выполненных работ заказчик вправе выплачивать премии подрядной организации (например, за досрочную сдачу объекта, за выполнение техники безопасности) (ст. 421 ГК РФ). В рассматриваемом случае премия носит адресный характер, то есть предназначена непосредственно сотрудникам организации-подрядчика. Несмотря на это, организация должна учитывать такую премию в обычном порядке, как вознаграждение, предназначенное ей за выполненные работы (услуги). Это связано с тем, что суммы поступают на расчетный счет организации, так как именно с ней заключен договор на выполнение работ, а договорные отношения с сотрудниками у заказчика отсутствуют. В бухучете поступление премии на расчетный счет отразите так: Дебет 76 Кредит 91-1 – начислена премия от заказчика (в момент выполнения показателей премирования и после приемки результатов работ заказчиком); Дебет 51 Кредит 76 – получена премия на расчетный счет. Такой порядок следует из пунктов 7 и 16 ПБУ 9/99. При налогообложении прибыли полученную премию включите в состав доходов (п. 1 ст. 249 НК РФ). Если организация применяет метод начисления, учитывайте ее на дату принятия заказчиком результатов работ (этапа работ) с выполнением показателей премирования (п. 3 ст. 271 НК РФ). То есть на дату составления и подписания сторонами документов, удостоверяющих передачу результата работы (например, акта о выполнении работ) (письмо Минфина России от 15 мая 2008 г. № 03-03-06/2/56). При кассовом методе выручку учтите в момент получения средств за выполненные работы (п. 2 ст. 273 НК РФ). Сумма премии, которую заказчик уплачивает подрядной организации, связана с оплатой работ. Поэтому ее необходимо включить в налоговую базу по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). После того как денежные средства поступят на счет организации-подрядчика, она выплатит их конкретным сотрудникам в виде премии. Ситуация: как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию (субсидию), полученную организацией (кроме унитарных предприятий) из бюджета на покрытие убытков от реализации работ (услуг) по государственным регулируемым ценам. Организация применяет общую систему налогообложения Суммы компенсаций, поступающих из бюджета на покрытие убытков в связи с применением организацией государственных регулируемых цен, отразите в составе прочих доходов. То есть на счете 91-1 «Прочие доходы». Учитывать полученные из бюджета средства как целевое финансирование (на счете 86) не следует. Объясняется это так. На счете 86 отражаются целевые средства, получаемые организацией в качестве источника финансирования каких-либо мероприятий. Использование данного счета предполагает учет и контроль расходования полученных средств по их назначению. Это следует из Инструкции к плану счетов. Поскольку организация реализовала работы (услуги) по ценам, регулируемым государством, у нее возник убыток. Впоследствии государство компенсировало потери организации. Полученные от государства средства не являются целевыми, так как на организацию не возлагается обязанность их расходования в соответствии с определенными целями. То есть организация может использовать средства по своему усмотрению и не обязана отчитываться о целях их расходования. Следовательно, поступившая компенсация является частью дохода организации. В бухучете ее получение отразите проводкой: Дебет 76 Кредит 91-1 – отражена сумма компенсации, подлежащая получению из бюджета. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 86 и 91) и пункта 7 ПБУ 9/99. Поскольку полученная компенсация является доходом организации, финансовый результат определяется с учетом данной операции в обычном порядке. Раздел «Государственная помощь» приложения к Бухгалтерскому балансу (форма № 5) заполняется на основании данных счета 86. В рассматриваемой ситуации счет 86 не используется, поэтому заполнять данный раздел не нужно. При налогообложении прибыли компенсацию убытка, полученного от реализации работ (услуг) по государственным регулируемым ценам, нужно включить в состав внереализационных доходов. Такая позиция подтверждается письмами Минфина России от 15 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/99, от 16 октября 2008 г. № 03-03-06/1/590, от 29 мая 2008 г. № 03-03-06/4/36 и судебной практикой (п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98, постановления ФАС Дальневосточного округа от 3 июля 2008 г. № Ф03-А73/08-2/2326, Западно-Сибирского округа от 26 марта 2007 г. № Ф04-1428/2007(32437-А27-40), Уральского округа от 10 мая 2007 г. № Ф09-3329/07-С3. Компенсация убытков, полученная из бюджета в связи с применением организацией государственных регулируемых цен, не облагается НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Организация применяет упрощенку Независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация, доходы от реализации работ (услуг) учтите при расчете единого налога (ст. 346.15 и 249 НК РФ). Доходом будет являться выручка от реализации (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ). Ее признавайте в налоговой базе в том периоде, в котором она оплачена, независимо от того, носят работы (услуги) долговременный характер или нет. Как рассчитать выручку, см. С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке. Если организация на упрощенке выбрала объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, выручку от реализации уменьшите на расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом учитывайте только те расходы, которые поименованы в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Такими расходами могут быть, в частности: – расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств; – затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов; – материальные расходы; – расходы на оплату труда; – суммы «входного» НДС, уплаченного поставщикам, и т. д. Подробнее о том, как учитывать расходы при расчете единого налога, см. Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке. Организация применяет ЕНВД Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет единого налога доходы и расходы от продажи работ (услуг) не влияют. Организация совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения Доходы и расходы от продажи работ (услуг), которые относятся к общей системе налогообложения, учтите при расчете налога на прибыль. В тех случаях, когда реализация работ (услуг) подпадает под ЕНВД, доходы и расходы при расчете единого налога не учитывайте. Рассчитайте ЕНВД исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ). При этом если какие-то расходы (например, общехозяйственные расходы) организация используется в обоих видах деятельности, их сумму нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, учесть нельзя. Для обособленного учета организации к соответствующим счетам учета затрат откройте субсчета. Чтобы распределить расходы, определите долю доходов, полученных от разных видов деятельности. Долю доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения рассчитайте по формуле:

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения

=

Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения

:

Доходы от всех видов деятельности организации

 
Сумму расходов, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, рассчитайте так:


Расходы, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения

=

Сумма расходов, используемых в обоих видах деятельности

×

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения

 
Сумму расходов, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, рассчитайте так:


Расходы, которые относятся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД

=

Сумма расходов, используемых в обоих видах деятельности

Расходы, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения

 При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используйте показатели за месяц, в котором распределяются расходы. При определении налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период расходы, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения за месяц, суммируйте нарастающим итогом. Такой порядок предусмотрен в письмах ФНС России от 23 января 2007 г. № САЭ-6-02/31 и Минфина России от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/7. В расходы по налогу на прибыль включите ту часть расходов, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения (п. 9 ст. 274 НК РФ).
Юридическая фирма «Юридика» (Волгоград) Бухгалтерские услуги в Волгограде:
Бухгалтерское сопровождение и бухгалтерское обслуживание (бухгалтерский и налоговый учет) в Волгограде!
телефон в Волгограде: (8442) 24-33-11
телефон в г.Волгоград:(8442) 24-33-11
Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух»

Ключевые теги: Бухгалтерские услуги, сдача бухгалтерской отчетности, бухгалтерский учет
 
 
 
Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь. Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.
 
   
 
  • 0
 (голосов: 0)
Комментарии (0)  Распечатать
 
 
Информация
 
Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять комментарии в данной новости.